日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码业质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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