日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操在职教育是什么意思，补充在职是什么意思作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选在职教育是什么意思，补充在职是什么意思聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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