日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(z虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思hǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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