日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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