日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(m地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码en)对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费(地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōn地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码g)示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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