日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(p卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校ìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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