日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìsiki老师是哪个大学的？n)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独siki老师是哪个大学的？立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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