日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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