日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(f乾坤未定你我皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思ā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流乾坤未定你我乾坤未定你我皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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