日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔202马云的钱属于个人吗1〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体马云的钱属于个人吗内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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