日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报(bào)价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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