日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。大肖指哪几个生肖，大肖指哪几个生肖动物部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)大肖指哪几个生肖，大肖指哪几个生肖动物2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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