日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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